Contabilitateafirmei.ro

Intrebare: O societate contracteaza servicii de audit in valoare de 30.000 eur. Prin contract se prevede plata in transe a onorariului astfel: Transa 1 – 10.000 eur la semnarea contractului Transa 2 – 10.000 eur la 30 zile de la semnarea contractului Transa 3 – 10.000 eur la predarea lucrarii. Intrebarea noastra este : Cum vor fi inregistrate si recunoscute cheltuielile pentru societatea auditata a fiecarei din cele 3 transe de plata?

Raspuns oferit de Clubul de Contabilitate

Veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii

acestora. In ceea ce priveste reflectarea in contabilitate a veniturilor obtinute din serviciile prestate pe parcursul a doua sau mai multe exercitii financiare consecutive trebuie avute in vedere si cerintele principiului independentei exercitiului. In acest sens, trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.

Astfel, se vor evidentia in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita

Inca factura, respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura. In toate cazurile, inregistrarea in aceste conturi se efectueaza pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).

In aceasta categorie intra si serviciile de audit financiar, care practic se refera la auditul situtiilor financiare 2011, serviciile fiind efectuate pe parcursul anului 2011 si 2012.

Avand in vedere ca angajamentul de audit se deruleaza pe o perioada din doua exercitii financiare consecutive, societatea commerciala  va reflecta in contabilitate, pe toata perioada planului de audit, cheltuielile  aferente executarii serviciului prestat. Modul de facturare a serviciilor prestate ar trebui sa fie in concordanta cu planul de audit, respectiv facturarea sa fie efectuata pe masura prestarii serviciilor, pentru care trebuie sa aveti confirmari scrise privind prestarea serviciilor. (detalii pe www.clubcontabilitate.ro)

Avand in vedere modul de derulare a contractului, in situatia in care, conform contractului serviciile de audit sunt programate a se efectua de la data semnarii contractului (presupunem noiembrie 2011 – finalizarea lucrarii – presupunem mai 2012) in contabilitatea societatii se beneficiara a serviciilor de audit, facturile se vor inregistra astfel:

-    la semnarea contractului (presupunem ca este in luna noiembrie):

%        =    401    c/val a 10.000 eur

628

4426

In situatia in care societatea de audit va incepe efectiv lucrarile de audit in luna decembrie, atunci factura primita la semnarea contractului se va inregistra in contabilitate prin intermediul contului 471, urmand ca in luna decembrie sa fie transferata suma respectiva la cheltuieli – cont 628, astfel:

- in luna noiembrie

%            =     401

471

4426

-    in luna decembrie:

628            =    471

Factura emisa in termen de 30 zile de la data semnarii contractului se va inregistra pe costuri, avand in vedere ca societatea se afla in interiorului perioadei de desfasurare a auditului.

%            =     401 c/val a a10.000 eur

628

4426

Desigur, pentru facturile emise, societatea de audit va trebui sa va prezinte si situatii de lucru, justificand astfel valoarea facturilor emise.

In situatia in care ce-a de –a doua factura este emisa in anul 2012- aceasta va fi inregistrata pe costuri in 2012. La fel, ultima factura emisa se va inregistra pe costuri la data emiterii acesteia – la finalizarea lucrarilor de audit. Trebuie sa retinem ca reflectarea pe costuri a facturilor emise se va efectua in concordanata cu planul de desfasurare a auditului, cheltuielile fiind inregistrate in 2011 sau 2012 pe masura realizarii serviciilor, chiar daca serviciile de audit se refera la auditul situatiilor financiare 2011

Pentru a adresa intrebari in Clubul de Contabilitate va rugam Click aici.

Intrebare adresata de contabil: Am un furnizor extern, din SUA, care mi-a trimis certificatul de rezidenta si care imi factureaza redevente conform vanzarii. Daca invoice-ul este de 1000 USD, am impozit 100 USD si 900 USD datorie catre furnizor. Va rog sa ma ajutati cu o monografie contabila corecta.

Raspuns oferit de Clubul de Contabilitate:

Retinerea la sursa a impozitului pe veniturile nerezidentilor se efectueaza la momentul efectuarii platilor catre nerezident.

Impozitul se calculeaza in lei, la cursul BNR valabil la data efectuarii platii catre nerezident si se achita la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii, declarandu-se in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.

Retinerea impozitului se contabilizeaza astfel la momentul efectuarii platii.

Inregistrarile contabile sunt:

612  = 401  1000 USD

401 = %      1000 USD

446      100 USD

5124     900 USD

Plata impozitului la bugetul de stat:

446 = 5121   100 USD

Pentru a adresa intrebari in Clubul de Contabilitate va rugam Click aici.

Asa cum stiti, conform OUG 125/2011 privind modificarea codului fiscal, incepand cu data de 1 ianuarie 2012, se acorda deductibilitate de 50% pentru cheltuiala cu combustibilul si TVA aferent pentru situatiile care nu se incadreaza la exceptiile prevazute la art 1451 din codul fiscal .

Specialistii de la www.portalcontabilitate.ro va ofera urmatoarele informatii:

Codul fiscal , la art 21 alin 4 lit t prevede nedeductbilitate pentru:

“t) 50% din cheltuielile privind combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Prin exceptie de la prezentele prevederi, cheltuielile privind combustibilul sunt integral deductibile in situatia in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi;

In ceea ce priveste TVA, art 145^1 prevede:

„ART. 145^1 Limitari speciale ale dreptului de deducere

(1) In cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, se deduce 50% din TVA aferenta achizitiilor acestor vehicule si, respectiv, 50% din taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, cu exceptia vehiculelor care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca; (detalii pe www.portalcontabilitate.ro)

b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;

d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.”

Intrebare: Un contabil are contract de munca cu 8 ore la o societate si inca 4 contracte partiale (de 2 ore) cu alte societati. Doreste sa se pensioneze anticipat dar nu are suficienta vechime in munca.

Contractele cu timp partial ( inca 8 ore pe zi ) se aduna ca si stagiu de cotizare pentru vechime la pensii? Sau numai ca suma suplimentara la stagiu de cotizare. La o zi lucrata i se considera doua zile lucrate?

Raspuns oferit de specialistii de la www.portalcontabilitate.ro:

Orice salariat are dreptul de a cumula mai multe functii, la angajatori diferiti sau la acelasi angajator, in baza unor contracte individuale de munca, beneficiind de salariul corespunzator pentru fiecare dintre acestea (art. 35 alin. (1) din Codul muncii ).

Codul muncii nu impune conditia ca totalul orelor prestate in temeiul mai multor contracte individuale de munca sa nu depaseasca durata maxima a timpului de munca.

In acest sens, prevederile Codului muncii referitoare la durata timpului de munca au in vedere timpul de lucru in temeiul unui singur contract individual de munca. In cazul cumulului de functii, interdictia referitoare la cele 40 si, respectiv, 48 de ore, nu isi mai gaseste aplicabilitate.

Totodata, legislatia muncii nu instituie obligatia existentei unei pauze intre munca prestata in temeiul a doua sau mai multe contracte individuale de munca.

Prin urmare, nu exista o limita a numarului contractelor de munca incheiate de o singura persoana fie ele cu norma intreaga sau cu timp partial.

Vechimea in munca si stagiul de cotizare in sistemul public de pensii sunt notiuni distincte.

Astfel, vechimea in munca recunoscuta pentru stabilirea pensiilor a fost inlocuita, incepand cu data de 1 aprilie 2001 cu notiunea de „stagiu de cotizare”. In consecinta, incepand cu aceasta data, drepturile de pensie se stabilesc in functie de stagiul de cotizare. Stagiul de cotizare poate fi egal cu vechimea in munca sau poate fi mai mare adaugandu-se si alte perioade in afara de cele in care persoana a avut calitatea de salariat cum ar fi perioada studiilor universitare.

Conform art. 3 alin. (1) lit. p) din Legea 263/2010 prin stagiu de cotizare se intelege perioada de timp pentru care s-au datorat contributii de asigurari sociale la sistemul public de pensii, precum si cea pentru care asiguratii cu declaratie individuala de asigurare sau contract de asigurare sociala au datorat si platit contributii de asigurari sociale la sistemul public de pensii.

Vechimea in munca este acea perioada in care salariatul a prestat munca in temeiul unui contract individual de munca. In acest sens, art. 16 alin. (4) din Codul muncii stabileste ca munca prestata in temeiul unui contract individual de munca constituie vechime in munca.

Cuantumul pensiei se determina prin inmultirea punctajului mediu anual realizat de asigurat cu valoarea unui punct de pensie. La determinarea cuantumului pensiei fractiunile de leu se intregesc la un leu in favoarea pensionarului.

Punctajul mediu anual realizat de asigurat se determina prin impartirea numarului de puncte rezultat din insumarea punctajelor anuale ale asiguratului la numarul de ani corespunzator stagiului complet de cotizare, prevazut in anexa nr. 5 sau, dupa caz, anexa nr. 6 la Legea 263/2010.

In cazul persoanelor care realizeaza stagii de cotizare in mai multe situatii, pentru care legea prevede stagii complete de cotizare diferite, punctajul mediu anual se determina prin insumarea punctajelor medii anuale calculate corespunzator stagiilor complete de cotizare prevazute de prezenta lege, pentru fiecare dintre situatiile respective.

Punctajul anual al asiguratului se determina prin impartirea la 12 a sumei punctajelor lunare realizate in anul calendaristic respectiv.

Punctajul lunar se calculeaza prin raportarea castigului salarial brut/solda bruta sau, dupa caz, a venitului lunar asigurat, care a constituit baza de calcul a contributiei de asigurari sociale, la castigul salarial mediu brut din luna respectiva, comunicat de Institutul National de Statistica.

Prin urmare, pentru veniturile obtinute pentru fiecare dintre contractele individuale de munca cu norma intreaga sau cu timp partial se calculeaza puntajul lunar din venitul lunar asigurat care a constituit baza de calcul a contributiei de asigurari sociale, la castigul salarial mediu brut din luna respectiva, comunicat de Institutul National de Statistica rezultand un punctaj lunar.

Pentru punctajul anual se insumeaza punctajele lunare si se imparte la 12. (detalii pe www.portalcontabilitate.ro)

Prin urmare vechimea in munca este aceeasi si pentru un contract cu timp partial de 2, 4, 6 ore si pentru doua contracte cu timp partial cum este aceeasi si pentru doua contracte de munca cu norma intreaga. Astfel, salariatul care are incheiate doua contracte de munca cu norma intreaga, 8 ore pe zi pentru fiecare contract, intr-un an de munca nu cumuleaza doi ani ci tot un an, dar va avea un punctaj anual dublu decat salariatul care presteaza aceeasi activitate remunerata identic pentru o durata de 8 ore/zi.

In cadrul Ministerului Finantelor Publice se infiinteaza si se organizeaza Directia generala de inspectie economico-financiara prin preluarea activitatii, numarului de posturi si a personalului Directiei generale de control financiar din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Personalul care se preia are statut de functionari publici.

Cine urmeaza sa fie supus controlului

Inspectia economico-financiara se efectueaza la urmatorii operatori economici:
a) regiile autonome aflate in subordinea sau sub autoritatea unor institutii ale statului sau ale unor unitati administrativ-teritoriale;
b) companiile, societatile nationale si societatile comerciale la care o institutie a statului sau o unitate administrativ-teritoriala este actionar unic;
c) societatile comerciale la care o institutie a statului, sau o unitate administrativ-teritoriala detine o participatie majoritara;
d) societatile comerciale si regiile autonome la care persoanele juridice de la lit. a) – c) detin participatii majoritare;
e) institutele nationale de cercetare-dezvoltare, altele decât cele care functioneaza ca institutii publice;
f) alti operatori economici, indiferent de forma de proprietate, pentru fundamentarea si justificarea utilizarii subventiilor, transferurilor sau a altor sume acordate de la bugetul general consolidat

Criterii de selectie

Entitatile ce urmeaza a fi incluse in programele proprii de activitate ar urma sa fie selectate, folosindu-se analiza de risc, in principal, pe baza urmatoarelor criterii:
a) importanta operatorului economic (regionala, locala);
b) situatia economico-financiara (pierderi, arierate, creante s.a.);
c) facilitati acordate (subventii/transferuri, credite interne si externe cu garantia statului etc.);
d) raportarea si indeplinirea indicatorilor economico-financiari aprobati prin bugetele de venituri si cheltuieli;
e) perioada de la precedenta verificare de aceeasi natura si cu aceleasi obiective si pâna la implinirea termenului de prescriptie;
f) solicitari ale unor institutii/autoritati publice

Alte prevederi ale proiectului de lege:
- Organul de inspectie economico-financiara are obligatia sa instiinteze operatorul economic in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, inainte de inceperea inspectiei, prin transmiterea avizului de inspectie economico financiara
- Operatorul economic poate solicita o singura data, pentru motive justificate, amânarea datei de incepere a inspectiei economico-financiare, in termen de 5 zile de la primirea avizului de inspectie economico-financiara
- Decizia de reverificare a unei anumite perioade, se poate lua daca, de la data incheierii inspectiei economico-financiare si pâna la data implinirii termenului de prescriptie, apar date suplimentare necunoscute la data efectuarii inspectiei economico-financiare, care influenteaza rezultatele acesteia
- Termenul de plata pentru creantele bugetare inscrise in dispozitia obligatorie, se stabileste in functie de data comunicarii acesteia, astfel:

a) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 1 – 15 din luna, termenul de plata este pâna la data de 5 a lunii urmatoare;

b) daca data comunicarii este cuprinsa in intervalul 16 – 31 din luna, termenul de plata este pâna la data de 20 a lunii urmatoare

Ziua de vineri, 30 septembrie 2011, este termenul limita pentru depunerea formularului 318.

Bunurile si serviciile achizitionate pentru care rambursarea TVA poate fi solicitata sunt: combustibil, inchiriere de mijloace de transport, cheltuieli legate de mijloacele de transport, taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor, cheltuieli de deplasare (cu taxiul sau mijloace de transport public), cazare, servicii de catering si restaurant, acces la targuri si expozitii, alte bunuri livrate si servicii prestate.

Rambursarea se face in baza unei cereri de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite in Romania – formular 318. Acesta se depune in format electronic la organul fiscal competent din Romania (unitatea fiscala unde solicitantul este inregistrat ca platitor de impozite si taxe), prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF).

Pentru a putea completa Cererea de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, formular 318, contribuabilii trebuie sa detina un certificat digital calificat obtinut in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica de la furnizorii acreditati si sa se inregistreze pe portalul ANAF.

Se considera ca cererea a fost depusa doar daca solicitantul a furnizat toate informatiile/documentele cerute.

Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot sa vizeze o perioada mai mica de 3 luni daca se refera la perioada ramasa pana la finele anului calendaristic.

In situatia in care cererea de rambursare vizeaza o perioada mai mare de 3 luni si mai mica de un an calendaristic, cuantumul TVA pentru care se solicita rambursarea nu poate sa fie mai mic de 400 de euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Daca cererea de rambursare vizeaza perioada de rambursare de un an calendaristic sau perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi sub 50 de euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza statului membru cererea de rambursare daca, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile:
- nu este persoana impozabila in sensul TVA;
- efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept deducere;
- beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici.

Prin Ordinul nr. 2239 din 30/06/2011 fost aprobat ”Sistemul simplificat de contabilitate”, urmand a se aplica incepand cu situatiile financiare ale anului 2011.
Aceste regementari contabile simplificate trateaza:
- aria de aplicabilitate;
- moneda de raportare;
- componenta situatiilor financiare simplificate;
- forma si continutul situatiilor financiare simplificate;
- principiile contabile generale;
- reguli de evaluare;
- reguli de intocmire, aprobare si publicare a situatiilor financiare simplificate;
- planul de conturi simplificat;
- regulile de functionare a conturilor.

Reglementarile pot fi aplicate de catre urmatoarele categorii de pesoane juridice:
a) societatile comerciale:
- societatile in nume colectiv;
- societatile in comandita simpla;
- societatile pe actiuni;
- societatile in comandita pe actiuni; si
- societatile cu raspundere limitata.
b) subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in Romania, care apartin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania si care aplica, de asemenea, reglementarile contabile simplificate;
c) subunitatile fara personalitate juridica, cu sediul in strainatate, care apartin persoanelor persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul in Romania si care aplica, de asemenea, reglementarile contabile simplificate;
d) subunitatile din Romania, care apartin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul in strainatate in conditiile prevazute in ordin.

Criterii
Pot opta pentru aplicarea sistemului simplificat de contabilitate entitatile care la data bilantului exercitiul financiar precedent au indeplinit concomitent urmatoarele doua criterii:
- cifra de afaceri neta sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, inclusiv; si
- totalul activelor sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro, inclusiv,
Pentru verificarea incadrarii in criteriile de marime referitoare la cifra de afaceri neta si la totalul activelor se au in vedere indicatorii determinati din situatiile financiare anuale, respectiv balanta de verificare, incheiate la finele exercitiului financiar precedent, utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data incheierii aceluiasi exercitiu financiar.

Exemplu
O societate comerciala X a intocmit pentru data de 31 decembrie 2010 situatii financiare anuale potrivit Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3055/2009.
Pe baza situatiilor financiare aferente anului 2010, precum si a balantei de verificare care a stat la baza intocmirii acestora, societatea constata urmatoarele:
- cifra de afaceri neta inregistrata se situeaza sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro si
- totalul activelor inregistrat se situeaza sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 euro.
In aceste conditii, societatea X opteaza pentru sistemul simplificat de contabilitate, ceea ce implica intocmirea la data de 31 decembrie 2011 de situatii financiare anuale simplificate compuse din bilant simplificat si cont de profit si pierdere simplificat.
Pe de alta parte, conform art. 10 din Legea contabilitatii, nr 82/1991 societatea X are trei posibilitati din punctul de vedere al organizarii si conducerii contabilitatii, si anume:
- organizarea si conducerea contabilitatii in compartimente distincte, conduse de care directorul economic, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie;
- organizarea si conducerea contabilitatii pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii, incheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania; sau
- organizarea si conducerea contabilitatii pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situatie in care raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane fizice.
Presupunem ca societatea X opteaza pentru organizarea si conducerea contabilitatii pe baza de conventie civila incheiata potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare.
Ulterior constatarii depasirii limitelor oricaruia dintre cele doua criterii de marime, societatea X are obligatia ca ca, incepand cu prima raportare contabila efectuata in exercitiului financiar urmator celui pentru care s-a constatat depasirea criteriilor, sa ia masurile necesare in vederea respectarii prevederilor legale cu privire la organizarea si conducerea contabilitatii, astfel incat aceste raportari contabile sa fie intocmite cu respectarea reglementarilor contabile aplicabile si sa fie semnate de persoanele prevazute de lege.

Exemplu:

Cazul in care societatea continua sa indeplineasca si in 2012 criteriile de marime prevazute de Sistemul simplificat de contabilitate la 31 decembrie 2011

Pe baza situatiilor financiare anuale simplificate intocmite la data de 31 decembrie 2011, societatea X constata ca indeplineste in continuare cele doua criterii de marime, respectiv:
- cifra de afaceri neta inregistrata se situeaza sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 eur si
- totalul activelor inregistrat se situeaza sub echivalentul in lei al sumei de 35.000 eur.
In exercitiul financiar al anului 2012, societatea X opteaza sa tina in continuare contabilitatea potrivit reglementarilor contabile simplificate si va intocmi la data de 31 decembrie 2012 situatii anuale financiare simplificate.

Exemplu:

Cazul in care societatea nu mai indeplineste in anul 2012 criteriile de marime prevazute de Sistemul simplificat de contabilitate la 31 decembrie 2011

Pe baza situatiilor financiare anuale simplificate intocmite la data de 31 decembrie 2011, societatea X constata ca cifra de afaceri neta depaseste echivalentul in lei al sumei de 35.000 eur.
In acest caz, avand in vedere ca societatea depaseste unul din cele doua criterii de marime:
- societatea are obligatia de a aplica Reglementarile contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin OMFP nr. 3055/2009 si trebuie sa ia masuri ca, incepand cu prima raportare contabila efectuata in exercitiul financiar al anului 2012, sa respecte prevederile acestei reglementari;
- administratorii societatii au obligatia de a asigura transpunerea soldurilor conturilor din planul de conturi simplificat in planul de conturi general cuprins in reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 3055/2009;
- societatea X are obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale la data de 31 decembrie 2012 potrivit reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 3055/2009.
In acest sens, pana la depunerea primei raportari aferente datei de 30 iunie 2012 si intocmite potrivit reglementarilor contabile, administratorii societatii X au obligatia de a lua masurile necesare pentru angajarea de personal cu studii economice superioare in cadrul compartimentelor distincte in care contabilitatea este organizata si condusa, sau sa incheie contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii.

Operatiunile constand in livrarea de constructii / parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri sunt, ca regula de baza, operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere.
Totusi, trebuie avut in vedere ca nu se includ in regula enuntata mai sus, operatiunile constand in livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
Codul Fiscal defineste urmatorii termeni:
1. teren construibil este orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
2. constructie este orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii; se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii sau al unei parti din constructie, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a constructiei sau a unei parti din constructie.
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat structura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari, daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii; prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei.

Ce se itampla insa in cazul in care obiect al contractului de vanzare – cumparare il reprezinta ansambluri formate din teren si cladire, care formeaza un singur corp funciar si care se identifica printr-un singur numar cadastral.

Pentru aceasta situatie se pot identifica urmatoarele situatii:

1. Valoarea terenului, parte a ansamblului care face obiectul contractului de vanzare – cumparare este mai mica decat valoarea constructiei.
In acest caz, terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, respectiv:
- daca este vorba de o constructie noua, asa cum a fost ea definita mai sus, tranzactia este impozabila in totalitate si se aplica TVA intregii valori de vanzare a ansamblului.
- daca este vorba de o constructie care nu indeplineste conditiile pentru a fi considerata o constructie noua, operatiunea este in totalitate scutita de TVA fara drept de deducere, chiar daca terenul pe care cladirea este amplasata este unul construibil.

2. Valoarea cladirii, parte a ansamblului care face obiectul contractului de vanzare cumparare este mai mica decat valoarea terenului.
In acest al doilea caz, constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, respectiv:
- Daca, potrivit certificatului de urbanism terenul este un teren construibil, operatiunea va fi impozabila din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata
- Daca, potrivit datelor din certificatul de urbanism terenul nu este construibil, ci are alta destinatie, operatiunea este scutita de TVA fara drept de deducere.

3. Constructia si terenul pe care este construita au valori egale.
In acest caz, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Pentru determinarea suprafetelor, se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.

4. Un caz aparte ar fi acela in care obiectul contractului il reprezinta un teren pe care se afla o constructie a carei demolare a inceput inainte de livrare si a fost asumata de vanzator. In asemenea cazuri, operatiunile de livrare si de demolare formeaza o operatiune unica in ceea ce priveste TVA, avand in ansamblu ca obiect livrarea unui teren, si nu livrarea constructiei existente si a terenului pe care se afla aceasta, indiferent de stadiul lucrarilor de demolare a constructiei in momentul livrarii efective a terenului. Este motivul pentru care regula aplicabila in ceea ce priveste taxarea o reprezinta regula aplicabila livrarilor obisnuite de terenuri.

Important!
Calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism.

Guvernul a aprobat Ordonanta de urgenta care are ca scop reglementarea acordarii unor masuri de protectie sociala a populatiei reprezentate de ajutoare lunare pentru acoperirea unei parti din cheltuielile aferente incalzirii locuintei in perioada sezonului rece, precum şi a modului de facturare şi plata a energiei termice.

Pentru energia termica obtinuta de la sistemul centralizat
Consumatorii care utilizeaza pentru incalzirea locuintei energie termica furnizata in sistem centralizat beneficiaza de ajutor lunar pentru incalzirea locuintei acordat din bugetul de stat, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie este de pâna la 786 lei in cazul familiilor şi 1.082 lei in cazul persoanei singure.

Ajutoarele pentru energie termica se acorda prin compensarea procentuala aplicata la contravaloarea energiei termice consumate lunar de consumatorul vulnerabil, in limita consumului mediu lunar

In functie de veniturile medii nete lunare pe membru de familie, compensarea procentuala se acorda din bugetul de stat, dupa cum urmeaza:
a) in proportie de 90%, in situatia in care venitul mediu net lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este de pâna la 155 lei;
b) in proportie de 80%, in situatia in care venitul mediu net lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 155,1 lei şi 210 lei;
c) in proportie de 70%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 210,1 lei şi 260 lei;
d) in proportie de 60%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 260,1 lei şi 310 lei;
e) in proportie de 50%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 310,1 lei şi 355 lei;
f) in proportie de 40%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 355,1 lei şi 425 lei;
g) in proportie de 30%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 425,1 lei şi 480 lei.
h) in proportie de 20%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 480,1 lei şi 540 lei.
i) in proportie de 10%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 540,1 lei şi 615 lei.
j) in proportie de 5%, in situatia in care venitul net mediu lunar pe membru de familie sau al persoanei singure este cuprins intre 615,1 lei şi 786 lei.

Pentru persoanele singure ale caror venituri se situeaza intre 786,1 lei şi 1.082 lei compensarea procentuala prevazuta anterior este de 10%.

Pentru persoanele singure ale caror venituri se situeaza in limitele prevazute lmai sus compensarea procentuala este mai mare cu 10% fata de proportiile stabilite pentru familie.

Pentru familiile şi persoanele singure, beneficiare ale ajutorului social stabilit potrivit prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile şi completarile ulterioare, compensarea procentuala se acorda in proportie de 100%.

Pentru energia termica generata cu gaze naturale
Consumatorii vulnerabili, care utilizeaza pentru incalzirea locuintei gaze naturale beneficiaza de ajutor lunar pentru incalzirea locuintei pe perioada sezonului rece, denumit in continuare ajutor pentru gaze naturale, dupa cum urmeaza:
a) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza pâna la 155 lei li se acorda o suma de 262 lei;
b) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 155,1 lei şi 210 lei li se acorda o suma de 162 lei;
c) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 210,1 lei şi 260 lei li se acorda o suma de 137 lei;
d) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 260,1 lei şi 310 lei li se acorda o suma de 112 lei;
e) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 310,1 lei şi 355 lei li se acorda o suma de 87 lei;
f) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 355,1 lei şi 425 lei li se acorda o suma de 62 lei;
g) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 425,1 lei şi 480 lei li se acorda lunar o suma de 44 lei;
h) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 480,1 lei şi 540 lei li se acorda lunar o suma de 31 lei;
i) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 540,1 lei şi 615 lei li se acorda lunar o suma de 19 lei.

Pentru energia termica generata cu lemne, carbuni sau combustibili petrolieri
Familiile şi persoanele singure cu venituri reduse, care utilizeaza pentru incalzirea locuintei lemne, carbuni, combustibili petrolieri, beneficiaza de ajutor lunar pentru incalzirea locuintei pe perioada sezonului rece, denumit in continuare ajutor pentru combustibili solizi sau petrolieri, dupa cum urmeaza:
a) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza pâna la 155 lei li se acorda lunar o suma de 54 lei;
b) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 155,1 lei şi 210 lei li se acorda lunar o suma de 48 lei;
c) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 210,1 lei şi 260 lei li se acorda lunar o suma de 44 lei;
d) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 260,1 lei şi 310 lei li se acorda lunar o suma de 39 lei;
e) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 310,1 lei şi 355 lei li se acorda o suma de 34 lei;
f) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 355,1 lei şi 425 lei li se acorda o suma de 30 lei;
g) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 425,1 lei şi 480 lei li se acorda lunar o suma de 26 lei;
h) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 480,1 lei şi 540 lei li se acorda lunar o suma de 20 lei;
i) familiilor şi persoanelor singure al caror venit net mediu lunar pe membru de familie, respectiv al persoanei singure se situeaza intre 540,1 lei şi 615 lei li se acorda lunar o suma de 16 lei.

Pentru familiile şi persoanele singure, beneficiare ale ajutorului social stabilit potrivit prevederilor Legii nr. 416/2001, cu modificarile şi completarile ulterioare, ajutorul pentru combustibili solizi sau petrolieri este de 58 lei.

Guvernul a aprobat marti o ordonanta pentru reglementarea activitatii de evaluare a bunurilor, a anuntat Dan Lazar, secretar de stat in Ministerul Finantelor. Potrivit acestuia, exista 5.000 de evaluatori ce deservesc o piata de circa 25 de milioane de euro. Insa, pana acum profesia de evaluator nu era reglementata, nu exista un statut si un regulament.

Potrivit proiectului de ordonanta, se infiinteaza Uniunea Nationala a Evaluatorilor Autorizati din Romania, ca persoana juridica autonoma, care functioneaza ca organizatie profesionala de utilitate publica fara scop patrimonial din care fac parte evaluatorii autorizati, in conditiile stabilite de prezenta ordonanta.

Scopul actului normativ este de a reglementa activitatea de evaluare desfasurata de evaluatorii autorizati precum si modalitatea de organizare si functionare a profesiei de evaluator autorizat in urmatoarele domenii ale evaluarii: bunuri imobile (proprietati imobiliare), intreprinderi, bunuri mobile, actiuni si alte instrumente financiare, fond de comert si alte active necorporale.

Vezi proiect de ordonanta

Sursa: www.hotnews.ro

Act normativ: Hotarare Nr. 817 pentru modificarea art. 50 din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 50/2011

Pentru locuintele aflate in proprietatea familiilor, respectiv persoanelor singure beneficiare de ajutor social, asigurarea obligatorie impotriva cutremurelor, alunecarilor de teren sau inundatiilor se plateste de catre Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale, cu respectarea Normelor privind forma si clauzele cuprinse in contractul de asigurare obligatorie a locuintelor impotriva cutremurelor, alunecarilor de teren sau inundatiilor, aprobate prin

Ordinul presedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor nr. 5/2009, cu modificarile ulterioare.
Plata primelor de asigurare se face de catre Agentia, Nationala de Prestatii Sociale direct in contul Societatii Comerciale «Pool-ul de Asigurare impotriva Dezastrelor Naturale» – S.A., denumita in continuare PAID, care, pe baza listei cuprinzand persoanele beneficiare de ajutor social, va emite politele de asigurare aferente acestora.

Prima de asigurare se deduce din suma cuvenita ca ajutor social. Suma dedusa nu poate fi mai mare de o treime din ajutorul social. In situatia in care din prima plata a drepturilor de ajutor social nu se poate constitui suma integrala reprezentand prima de asigurare, deducerea se reporteaza si asupra drepturilor ulterioare, pana la concurenta valorii integrale a primei de asigurare.

Primele cuvenite pentru sumele asigurate sunt echivalentul in lei, la cursul Bancii Nationale a Romaniei valabil la data efectuarii platii, a 10 euro, respectiv 20 euro, conform Legii nr. 260/2008 privind asigurarea obligatorie a locuintelor impotriva cutremurelor, alunecarilor de teren si inundatiilor, republicata.

Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale vireaza in contul PAID sumele aferente platii primelor de asigurare calculate, in lei, la cursul valutar stabilit de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua in care Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale realizeaza fundamentarea de credite bugetare. Contractul de asigurare obligatorie a locuintelor este valabil pe o perioada de 12 luni, cu incepere de la ora 0,00 a zilei urmatoare celei in care Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale vireaza sumele in contul PAID.

Diferenta de curs valutar dintre cursul valabil la data fundamentarii creditelor bugetare si cel valabil la data efectuarii platii se regularizeaza cu PAID in termen de 30 de zile de la data viramentului.
Pentru plata asigurarii obligatorii a locuintei, Agentia Nationala pentru Prestatii Sociale incheie cu PAID un protocol in care vor fi stabilite obligatiile partilor, precum si modalitatea in care se realizeaza regularizarile pentru diferentele de curs valutar.

Pentru plata sumelor reprezentand primele de asigurare a locuintei pentru beneficiarii de ajutor social aflati in plata, deschiderile de credite bugetare lunare cu titlu de ajutor social se majoreaza, in luna in care se achita contravaloarea primelor de asigurare a locuintei, cu suma reprezentand diferenta dintre valoarea totala a primelor de asigurare a locuintei si totalul sumelor reprezentand o treime din ajutoarele sociale legal cuvenite.

Diferenta de sume se recupereaza de la beneficiarii dreptului de ajutor social.

In situatia in care dreptul la ajutorul social inceteaza inainte de recuperarea integrala a sumelor reprezentand prima de asigurare, familia, respectiv persoana singura care a beneficiat de ajutorul social au obligatia de a achita agentiei teritoriale diferenta ramasa in termen de maximum 3 luni de la incetarea dreptului.”

Legislatie specifica

Norma metodologica din 08/07/2004 privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 642 din 16/07/2004

Ordin nr. 3512 din 27/11/2008 privind documentele financiar-contabile
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 870 din 23/12/2008

Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) are regim de inregistrare la organele fiscale. Acesta se numeroteaza, se snuruieste si se parafeaza inainte de depunerea lui la organele fiscale pentru inregistrare.

Termenul de pastrare a Registrului-jurnal de incasari si plati, este de 10 ani

Contribuabilii care incaseaza in numerar toate veniturile realizate pot sa evidentieze aceste venituri numai in Registrul-jurnal de incasari si plati, nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei pentru operatiuni diverse si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse.

In cazul contribuabililor platitori de taxa pe valoarea adaugata, veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunzatoare ale Jurnalului pentru vanzari (cod 14-6-12/a), nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22/b) si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse pentru veniturile realizate (cod 14-6-17/c).

In conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, in conformitate cu prevederile legale, inregistrarea veniturilor se face in baza Raportului fiscal de inchidere zilnica si a Registrului special, intocmit in conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Nu constituie venit brut si nu se inregistreaza in Registrul-jurnal de incasari si plati sumele incasate, cum sunt:
- aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati ori in cursul desfasurarii acesteia;
- sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice;
- sumele primite ca despagubiri;
- sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii.
Pentru aceste categorii de operatiuni fie se deschid fise pentru operatiuni diverse distincte, fie se intocmesc situatii cu ajutorul documentelor cumulative care sa reflecte situatia acestor sume.

Orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se va inregistra in mod obligatoriu, cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b).

Potrivit OMFp 3512 / 2008, REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI (cod 14-1-1/b) serveste ca:
- document de inregistrare a incasarilor si platilor;
- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabila in partida simpla;
- proba in litigii.

Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabili, facandu-se inregistrarea operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operatiune, fara a se lasa randuri libere, dupa ce a fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.

Pentru fiecare asociatie fara personalitate juridica se va intocmi cate un registru-jurnal de incasari si plati.

In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai operatiunile in numerar, ci si cele efectuate prin contul curent de la banca.

Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele incasate sau platite, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.

Operatiunile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se totalizeaza anual.

Registrul-jurnal de incasari si plati se numeroteaza si se snuruieste. Numerotarea filelor se va face in ordine crescatoare, iar dupa completarea integrala se deschide un nou registru inregistrat si parafat, care va fi numerotat in ordine crescatoare.

Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial la inceperea si la incetarea activitatii.

In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operatiune economico-financiara se va inregistra in ordine cronologica, in functie de data de intocmire sau de intrare a documentelor. In aceasta situatie Registrul-jurnal de incasari si plati se editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.

Registrul-jurnal de incasari si plati parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jurnal de incasari si plati obtinut cu ajutorul tehnicii de calcul.

Registrul-jurnal de incasari si plati se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui.

Mai jos este prezentat un model de registru jurnal de incasari si plati.

El poate fi descarcat si in format .doc (Descarca Model registru Jurnal de incasari si plati in format .doc) sau pdf (Descarca Model registru Jurnal de incasari si plati in format .pdf)

Modelul Registrului Jurnal de incasari si plati poate fi vizualizat mai jos.

REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ŞI PLĂŢI

14-1-1/b

Va reamintim ca potrivit Legii 252 / 2003, contribuabilii, persoane juridice inregistrate la Oficiul National al Registrului Comertului, autorizate potrivit legii, au obligatia sa tina registrul unic de control.

Obtinerea Registrului unic de control

Registrul unic de control se elibereaza, contra cost, de directiile generale ale finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social contribuabilul, pe baza certificatului de inregistrare, in cazul comerciantilor, si pe baza certificatului de inregistrare fiscala, in cazul celorlalte categorii de contribuabili.

Un model de cerere pentru eliberarea unui registru unic de control este prezentata mai jos. Am atasat si o varianta in Word.

Model Cerere pentru achizitionarea Registrului Unic de Control:

Mai jos este prezentat un model de Cerere pentru achizitionarea Registrului Unic de Control:

Lege nr. 252 din 10/06/2003 privind registrul unic de control
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 429 din 18/06/2003

Cine are obligatia de a tine Registrul unic de control?
Contribuabilii, persoane juridice inregistrate la Oficiul National al Registrului Comertului, autorizate potrivit legii, au obligatia sa tina registrul unic de control.
Celelalte categorii de contribuabili pot tine registrul unic de control, in functie de optiunea acestora.

Scopul Registrului unic de control
Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile: financiar-fiscal, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia muncii, inspectia muncii, protectia impotriva incendiilor, precum si in alte domenii prevazute de lege.
Evidentierea controalelor in registrul unic de control, prevazuta la alin. (1), se face cu semnaturile reprezentantului legal al contribuabilului si organului de control.

Obligatii cu privire la prezentarea registrului unic de control si completarea lui

Contribuabilii au obligatia de a prezenta organelor de control registrul unic de control.
Organele de control au obligatia de a consemna in registru, inaintea inceperii controlului, urmatoarele elemente: numele si prenumele persoanelor imputernicite de a efectua controlul, unitatea de care apartin, numarul legitimatiei de control, numarul si data delegatiei/ordinului de deplasare, obiectivele controlului, perioada controlului, perioada controlata, precum si temeiul legal in baza caruia se efectueaza controlul.
Organele de control  sunt obligate ca inainte de inceperea actiunii de control sa consulte actele de control incheiate anterior, care au legatura cu domeniul lor de activitate, pentru a cunoaste constatarile facute, masurile stabilite si stadiul indeplinirii lor.
Controlul se poate desfasura numai dupa consemnarea in registrul unic de control.
In situatia neprezentarii registrului unic de control, verificarea se efectueaza, iar cauzele neprezentarii se consemneaza in actul de control.
Dupa finalizarea controlului, in registrul unic de control se inscriu obligatoriu numarul si data actului de control intocmit.

Pastrarea registrului unic de control
Registrul unic de control se numeroteaza, se sigileaza si se pastreaza de reprezentantul legal al unitatii verificate sau de inlocuitorul acestuia.
Registrul unic de control se tine la sediul social si la fiecare sediu secundar pentru care s-au eliberat avize/autorizatii si/sau acorduri de functionare.

Obtinerea registrului unic de control
Registrul unic de control se elibereaza, contra cost, de directiile generale ale finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social contribuabilul, pe baza certificatului de inregistrare, in cazul comerciantilor, si pe baza certificatului de inregistrare fiscala, in cazul celorlalte categorii de contribuabili.

vezi model de cerere pentru obtinerea registrului unic de control

Contribuabilii nou-infiintati sunt obligati ca, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii, sa achizitioneze registrul unic de control.

Contraventii pentru registrul unic de control
Constituie contraventii urmatoarele fapte:
a) neachizitionarea registrului unic de control de la directiile generale ale finantelor publice din raza teritoriala unde isi are sediul social contribuabilul, in termenul legal;
b) neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate.

Amenzi pentru registrul unic de control
Contraventiile prevazute anterior se sanctioneaza cu amenda dupa cum urmeaza:
a) de la 500 lei la 1000 lei, pentru fapta reprezentand neachizitionarea registrului unic de control in termenul legal;
b) de la 1000 lei la 2000 lei, pentru fapta reprezentand neprezentarea registrului unic de control la solicitarea organelor de control specializate.
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de organele de control specializate.

Lege nr. 12 din 06/08/1990 privind protejarea populatiei impotriva unor activitati comerciale ilicite
(Republicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 291 din 05/05/2009)

Care sunt activitatile comerciale ilicite?

Potrivit Art. 1. al legii 12 / 1990, constituie activitati comerciale ilicite si atrag raspunderea contraventionala sau penala, dupa caz, fata de cei care le-au savarsit, urmatoarele fapte:
a) efectuarea de acte sau fapte de comert de natura celor prevazute in Codul comercial sau in alte legi, fara indeplinirea conditiilor stabilite prin lege;
b) vanzarea ambulanta a oricaror marfuri in alte locuri decat cele autorizate de primarii sau prefecturi;
c) conditionarea vanzarii unor marfuri sau prestarii unor servicii de cumpararea altor marfuri sau de prestarea de servicii;
d) expunerea spre vanzare sau vanzarea de marfuri sau orice alte produse fara specificarea termenului de valabilitate ori cu termenul de valabilitate expirat;
e) efectuarea de acte sau fapte de comert cu bunuri a caror provenienta nu este dovedita, in conditiile legii. Documentele de provenienta vor insoti marfurile, indiferent de locul in care acestea se afla, pe timpul transportului, al depozitarii sau al comercializarii. Prin documente de provenienta se intelege, dupa caz, factura fiscala, factura, avizul de insotire a marfii, documentele vamale, factura externa sau orice alte documente stabilite prin lege;
f) nedeclararea de catre operatorii economici la organele fiscale, inainte de aplicare, a adaosurilor comerciale si a celor de comision;
g) cumpararea de marfuri sau produse in scop de revanzare, de la unitatile de desfacere cu amanuntul, de alimentatie publica, cantine, unitati de turism si alte unitati similare;
h) omisiunea intocmirii si afisarii, in unitate, la locurile de desfacere sau servire, de catre operatorii economici a preturilor si tarifelor, a categoriei de calitate a produselor sau serviciilor ori, acolo unde este cazul, a listei de preturi si tarife;
i) refuzul furnizorului de a incheia contractul pentru livrarea produselor necesare consumului populatiei, stabilite prin hotarari ale Guvernului si repartizate pe baza de balanta;
j) livrarea sau cumpararea, fara repartitie, a produselor prevazute la lit. i), in defavoarea titularilor de repartitie;
k) neexpunerea la vanzare a marfurilor existente, vanzarea preferentiala, refuzul nejustificat al vanzarii acestora sau al prestarii de servicii cuprinse in obiectul de activitate al operatorului economic;
l) acumularea de marfuri de pe piata interna in scopul crearii unui deficit pe piata si revanzarii lor ulterioare sau al suprimarii concurentei loiale;
m) depasirea, de catre operatorii economici cu capital majoritar de stat, a nivelurilor maxime de preturi de vanzare cu ridicata sau de tarife stabilite prin hotarari ale Guvernului;
n) depasirea de catre orice operator economic a adaosurilor maxime stabilite prin hotarari ale Guvernului, la formarea preturilor de vanzare cu amanuntul, indiferent de numarul verigilor prin care circula marfurile, cat si depasirea adaosurilor comerciale si celor de comision stabilite si declarate de catre operatorii economici la organele fiscale;
o) vanzarea cu lipsa la cantar sau masuratoare;
p) falsificarea ori substituirea de marfuri sau orice alte produse, precum si expunerea spre vanzare sau vanzarea de asemenea bunuri, cunoscand ca sunt falsificate sau substituite.

Care sunt sanctiunile pentru realizarea de activitati comerciale ilicite?

Potrivit art. 2 alin (1) al legii 12 / 1990 constituie contraventii faptele prevazute la art. 1 lit. a) – k) si se sanctioneaza dupa cum urmeaza:
a) faptele prevazute la lit. d) si h), cu prestarea unei activitati in folosul comunitatii sau cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei;
b) faptele prevazute la lit. c) si f), cu prestarea unei activitati in folosul comunitatii sau cu amenda de la 700 lei la 1.250 lei;
c) faptele prevazute la lit. a), b), e), g), i), j) si k), cu prestarea unei activitati in folosul comunitatii sau cu amenda de la 1.000 lei la 1.500 lei;
d) faptele prevazute la lit. d) si h), in cazul in care au fost savarsite de persoane juridice, cu amenda de la 2.000 lei la 15.000 lei;
e) faptele prevazute la lit. c) si f), in cazul in care au fost savarsite de persoane juridice, cu amenda de la 3.000 lei la 18.000 lei;
f) faptele prevazute la lit. a), b), e), g), i), j) si k), in cazul in care au fost savarsite de persoane juridice, cu amenda de la 6.000 lei la 20.000 lei.

Atentie!!! Faptele prevazute la art. 1 lit. l) – p) constituie infractiuni si se pedepsesc cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani, daca prin legea penala nu se prevede o pedeapsa mai mare.

Cui se aplica sanctiunile prevazute anterior?
Potrivit alin art. 2, alin(2) al legii 12 / 1990, Sanctiunile prevazute anterior se aplica si persoanelor din cadrul regiilor autonome, societatilor comerciale si altor operatori economici care, prin activitatea lor, au participat in orice mod la savarsirea faptelor ce constituie contraventii.

Cine aplica sanctiuni pentru activitatile comerciale ilicite?

Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre functionarii din aparatul de specialitate al primarului, organele Garzii Financiare, organele controlului financiar si de personalul Politiei Romane, Jandarmeriei Romane si Politiei de Frontiera Romane.

(4) Contraventiile prevazute la art. 1 lit. b), c), d), h), k), o) si p) se constata si se sanctioneaza si de catre inspectorii Autoritatii Nationale pentru Protectia Consumatorilor.

(5) Contravenientul poate achita, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii prevazute anterior, agentul constatator facand mentiune despre aceasta posibilitate in procesul-verbal.

Marfurile sau produsele care au servit sau au fost destinate sa serveasca la savarsirea vreuneia dintre faptele prevazute la art. 1 lit. a), b), d), e), g) si j), daca sunt ale contravenientului sau ale operatorului economic, precum si sumele de bani si lucrurile dobandite prin savarsirea contraventiei se confisca si se valorifica in conditiile legii, contravaloarea lor facandu-se venit la bugetul administratiei publice centrale.

Veniturile obtinute ilicit de persoanele fizice sau juridice din activitatile prevazute la art. 1, cat si incasarile in intregime din vanzarea marfurilor a caror provenienta nu este dovedita se confisca si se fac venit la bugetul administratiei publice centrale.

Totodata, infractiunile de luare de mita, primire de foloase necuvenite si trafic de influenta, comise de agentii constatatori, organele de urmarire penala sau de judecata a faptelor ce constituie contraventii sau infractiuni prevazute de prezenta lege, se pedepsesc in conformitate cu dispozitiile art. 254, 256 si 257 din Codul penal, ale caror minim si maxim se majoreaza cu cate 2 ani.

In prezent, Ministerul Finantelor Publice administreaza 4 scheme de ajutor de stat. Doua dintre ele sunt in derulare, in timp de altele doua sunt inchise.

H.G. nr.1680/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind asigurarea dezvoltarii economice durabile, (publicata in M.O. nr.897/30.12.2008), cu modificarile si completarile ulterioare; – SCHEMA IN DERULARE

H.G. nr.753/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind dezvoltarea regionala prin stimularea investitiilor, (publicata in M.O. nr.637/04.09.2008), cu modificarile si completarile ulterioare; – SCHEMA IN DERULARE

H.G. nr.1165/2007 pentru stimularea cresterii economice prin sprijinirea realizarii de investitii, (publicata in M.O. nr.688/10.10.2007), cu modificarile si completarile ulterioare; – SCHEMA INCHISA
H.G. nr.1164/2007 privind acordarea de ajutoare de minimis pentru dezvoltarea sau modernizarea intreprinderilor (publicata in M.O. nr.690/11.10.2007), cu modificarile si completarile ulterioare; – SCHEMA INCHISA

In ceea ce priveste hotararea nr. 1680 din 10/12/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind asigurarea dezvoltarii economice durabile, scopul  il reprezinta instituirea unei scheme de ajutor de stat, denumita in continuare schema, avand ca obiectiv dezvoltarea regionala prin stimularea realizarii de investitii si a crearii de noi locuri de munca.

Prevederile prezentei scheme se aplica intreprinderilor care sunt inregistrate conform Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care investesc in Romania si se incadreaza in una dintre urmatoarele categorii:
a) realizeaza o investitie initiala cu o valoare care se incadreaza intre 5 si 10 milioane euro inclusiv, echivalent in lei, si creeaza minimum 50 de noi locuri de munca drept urmare a realizarii investitiei initiale;
b) realizeaza o investitie initiala cu o valoare care se incadreaza intre 10 si 20 milioane euro inclusiv, echivalent in lei, si creeaza minimum 100 de noi locuri de munca drept urmare a realizarii investitiei initiale;
c) realizeaza o investitie initiala cu o valoare care se incadreaza intre 20 si 30 milioane euro inclusiv, echivalent in lei, si creeaza minimum 200 de noi locuri de munca drept urmare a realizarii investitiei initiale;
d) realizeaza o investitie initiala cu o valoare care depaseste 30 milioane euro, echivalent in lei, si creeaza minimum 300 de noi locuri de munca drept urmare a realizarii investitiei initiale.

.

In privinta hotararii nr. 753 din 16/07/2008 pentru instituirea unei scheme de ajutor de stat privind dezvoltarea regionala prin stimularea investitiilor, scopul  il reprezinta instituirea unei scheme de ajutor de stat avand ca obiectiv dezvoltarea regionala prin stimularea realizarii de investitii.

Prevederile prezentei hotarari se aplica intreprinderilor mari (denumite in continuare intreprinderi) care sunt inregistrate conform Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care fac investitii in Romania si care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) realizeaza o investitie initiala cu o valoare care depaseste echivalentul in lei a 100 de milioane euro, iar valoarea costurilor eligibile depaseste echivalentul in lei a 50 de milioane euro;
b) creeaza cel putin 500 de noi locuri de munca, ca urmare a realizarii investitiei initiale.

La 1 iunie o decizie a Guvernului prevedea desfiintarea unui numar total de 4.927 posturi din ANAF, dintre care 1.200 ocupate, 1427 posturi de la Autoritatea Nationala a Vamilor, dintre care 600 ocupate si 713 locuri din Garda Financiara, dintre care 300 ocupate.

Potrivit sefului fiscului, referitor la persoanele disponibilizate, “Vor fi 1.200 de persoane din Vama si Garda Financiara în urmatoarele 60 de zile”

Totodata, ANAF va desfiinta si peste 550 de posturi de conducere, masura fiind necesara pentru a respecta coeficientul de 12%, respectiv cel mult 12 sefi la 100 de angajati.

Desi nu ma putin de 12 banci si-au exprimat intentia de a acorda credite cu garantii de la stat, doar 4 dintre ele au semnat contractul cu Fondul National de Garantare a Creditelor pentru IMM.

Cele 4 banci, potrivit primului ministru, sunt BCR, CEC Bank, Alpha Baank, si BRD.

Programul “Prima casa” se adreseaza persoanelor fizice care nu detine in proprietate exclusiva sau impreuna cu sotul ori sotia nicio locuinta, sau care detine cel mult o unitate locativa, dobandita prin orice alt mod decat prin program, in suprafata utila mai mica de 50 de metri patrati.

Din vara anului 2009, cand a fost lansat pentru prima data, programul “Prima casa” a presupus garantarea de catre stat a creditelor destinate cumpararii unei locuinte de maxim 60.000 euro si, incepand din 2010, in limita a 70.000 euro pentru locuinte cu lucrari inca neincepute si de cate 75.000 euro pentru case noi cumparate de persoane organizate in asociatii.

Guvernul a decis, in martie, ca garantia statului sa fie redusa la jumatate, iar in program sa fie incluse si persoanele care detin deja o casa in suprafata maxima de 50 metri patrati si doresc un confort sporit, bancile avand la dispozitie trei luni pentru a stabili daca accepta noile conditii.

Clientii trebuie sa dispuna de un avans de 5% din pretul de achizitie al locuintei ori din costul de construire.